Q1、什么是CRS？

  CRS全程为Common Reporting Standard, 也称金融账户信息自动交换标准，是经济合作与发展组织OECD为了帮助国家追缴本国税务居民在海外投资所需缴纳税款的交换规则，目前世界范围内，除了美国以外，绝大部分国家都参与其中。

  每个参与国家/地区的金融机构，按照CRS规定的内容，将资料录入并传输给当地税务机关，由当地的税务机关统一实现与其他国家/地区的税务机关进行交换。

  Q2、哪些账户会通过CRS进行交换？

  通常来说，本国税务居民在海外的银行账户，保险，基金，股票证券账户，信托，年金合约，股权债券等具有金融属性的金融资产；对应的，海外房产，游艇，跑车，古董，字画，珠宝等非金融资产不在交换范围内。

  Q3、账户内的哪些信息会进行交换？

  简单来说，就是金融账户期末余额以及全年的增值获利部分；

  以银行账户为例，除了账户的基本个人信息以外，包括当期财税年度中所对应的，上年度账户余额，本年度账户余额，股息收入，利息收入，出售金融资产收入以及其他收入。

  Q4、客户的哪些收入会涉及CRS交换和报税？

  本国税务居民在海外的薪资所得，投资收益，信托收益，海外租金，股权分红，出售所得等。

  Q5、CRS的交换依据如何判定？

  CRS的交换是以税务居民作为判定依据，在实操中，不同国家地区的不同银行对于税务居民的认定上会略有不同。一般情况下，是通过CRS自我申报表结合开户时所提供的具体税务表征的文件（护照，税号，地政证明和联系电话等）进行综合判定。

  Q6、中国是什么时候开始交换的，我之前的海外账户信息是否已经被交换回来的？

  中国作为第二批CRS交换国家，是于2017年签订协议，并且于2018年开始的第一批交换，如果您在当时的海外账户税务信息为中国税务居民的话，按照CRS交换规则是已经被交换到中国税务总局。

  Q7、既然2018年就开始交换，为什么最近才开始对之前进行税务补缴？

  早些年，因为筛查技术手段和人员配置的限制，面对大量交换回来的数据需要花费大量的时间精力进行筛查，随着这些年大数据，AI等先进技术手段的介入，大大降低追查难度，更多的信息将被得到快速的处理和追踪。

  Q8、我开美国账户是否可以规避CRS？

  区别于CRS，美国有《海外账户税收遵从法案》也就是我们常说的FATCA，这是一套独立于CRS之外的交换机制，换而言之，美国本身并不参与CRS的交换系统；截至目前全球已有113个国家和地区于美国签署了FATCA，中国也早在2014年就签署参与其中。

  值得注意的是，从体系本身来说，FATCA本身其实是一个双边交换机制，也就是说以中美双方为例，美国会向中国收集美国税务局居民在中国的金融账户的同时，也会把中国税务居民在美国的金融账户信息交换出去，但目前实操仍能未跟上，未来仍有较大的不确定性，所以需要慎重考虑。

  Q9、我是否需要居住满183天才可以识别为税务居民？

  虽然在大部分国家的税务认定规则中，都是以183天居住作为税务居民身份识别的主要依据，但是在实操中，主要是基于CRS自我申报表以及开户相关文件的综合合理性判断，因此并不会需要申请人满足183天的居住后才能识别为税务居民。

  Q10、已经被交换追查的账户信息该如何处理？

  1. 建议如实申报，并且寻找专业的税务师进行合理分析，尽可能把应纳税金额减少；

  2. 通过移民身份规划税籍身份及对应金融账户，进行税筹优化。